估算重購自用住宅用地退還土地增值稅

不動產稅率小常識

1.房屋稅:

住家用1.2%,營業用3%,非住非營2%。

課征期間→前一年7/1日起至當年6/30止。

2.地價稅:

住家用2/1000,營業用10/1000。

課征期間→當年度1/1日起至12/31日止。

3.契 稅:

買賣、贈與、占有6% ,交換、分割2%,典權4%。

4.增值稅:

自用稅率10%。

自94年2月1日起依土增新稅率(20%、30%、40%)

 

舊稅率

新稅率

第一級

應徵稅額 = 土地漲價總數額
【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按一般躉售物價指數調整後 ) 未達 100% 者】 x 稅率 (40%) 。

土地漲價總數額=

[ 當年期公告現值- (前次移轉時申報現值 × 物價指數)

累進差額=

前次移轉時申報現值 ×物價指數

應徵稅額 = 土地漲價總數額 ×(20%)

不論土地持有年限多寡,稅率均以 20 ﹪計算

第二級

應徵稅額 = 土地漲價總數額
【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按一般躉售物價指數調整後 ) 在 100% 以上未達 200% 者】 x 稅率 (50%) -累進差額 ( 按一般躉售物價指數調整後之原規定地價或前次移轉時申報現值 x 10%) 。

 

持有土地年限未超過 20 年

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (30%) -累進差額 ×10%

20 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 ×(28%) -累進差額 ×8%

30 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (27%) -累進差額× 7%

40 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (26%) -累進差額× 6%

第三級

應徵稅額 = 土地漲價總數額
【超過原規定地價或前次移轉時申報現值 ( 按一般躉售物價指數調整後 ) 在 200% 以上者】 x 稅率 (60%) -累進差額 ( 按一般躉售物價指數調整後之原規定地價或前次移轉時申報現值 x 30%) 。

 

持有土地年限未超過 20 年

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (40%) -累進差額 30%

20 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (36%) -累進差額× 24%

30 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (34%) -累進差額× 21%

40 年以上

應徵稅額 =

土地漲價總數額 × (32%) -累進差額× 18%

5. 遺產稅:

遺產稅線上試算
台北市國稅局遺產稅線上試算

基本免稅額每人 1200 萬,尚有配偶及親屬扣除額等

遺產總額 - 免稅額 -各項扣除額合計數=課稅遺產淨額

課稅遺產淨額x10%-扣抵稅額=遺產稅應納稅額

項目

金額

 

免稅額

1200 萬

不計入遺產總額之金額

被繼承人日常生活必需之器具及用具

80 萬

被繼承人職業上之工具

45 萬

扣除額

(1)配偶

445 萬

(2)直系血親卑親屬扣除額

45 萬 /每人

未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元,但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。

(3)父母扣除額

111 萬 /每人

(4)殘障特別扣除額
前三項 如為殘障福利法第3條規定之重度以上殘障者,或精神衛生法第5條第2項規定之病人,每人得再加扣殘障特別扣除額557萬元。

加扣557 萬/ 每人

(5)受扶養之兄弟姊妹祖父母

45 萬 / 每人

未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元

(6) 農業用地

全數扣除
但該土地如繼續供農業使用不滿五年者,應追繳應納稅賦。

(7)再轉繼承

死亡前六至九年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除百分之八十、百分之六十、百分之四十及百分之二十。

(8) 應納之各項稅捐、罰鍰及罰金

全數扣除

(9) 未償之債務,具有確實證明

全數扣除

(10) 喪葬費用

111萬

(11) 執行遺囑及管理遺產費用

1全數扣除

6. 贈與稅:

基本免稅額每人 220萬,視贈與淨額核課

(贈與總額-免稅額-扣除額)X10﹪-可抵扣稅額=應納贈與稅額

項目

免稅/扣除額度

1.免稅額

220萬元 / 贈與人

2.扣除額

 

 (1)贈與負有負擔

由受贈人負擔部份可扣除

 (2)土地增值稅、契稅

全數扣除

7.月收支比試算表

試算每月支出與收入的比例

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