近來接獲土地所有權人陳先生親友來電詢問，陳先生所有土地原適用自用住宅用地稅率，因受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響無法返臺，致戶籍於 110 年 5 月 1 日遭戶政機關遷出而無人設籍該址，該怎麼辦呢﹖
依土地稅法第 9 條、第 17 條及第 41 條規定，適用自用住宅用地稅率 (2 ‰) 課徵地價稅，需符合土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，無出租或供營業用，及面積限制等要件，並於開徵 40 日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用；又適用該特別稅率之原因、事實消滅時，自次年起恢復按一般用地稅率課徵。

上開要件有關設籍部分，不以土地所有權人「本人」於該地設籍為限，倘其配偶或直系親屬設籍，亦可按 2‰稅率課徵；另經核准按 2‰稅率課徵者，倘因故遷出戶籍而無人設籍，依規定係自次年起改按一般用地稅率，當年仍可適用 2‰稅率。倘其遷出戶籍之次年 9 月 22 日前，土地所有權人本人、配偶或直系親屬之一再遷入戶籍，符合自住條件，並重新申請適用自用住宅用地稅率，經地方稅稽徵機關核准者，該遷出戶籍之次年地價稅仍可適用 2‰稅率。
因此，陳先生因受疫情影響，無法回國致戶籍於 110 年 5 月 1 日遭戶政機關遷出而無人設籍該址，當年仍可適用 2‰稅率。倘於 111 年 9 月 22 日前，陳先生本人、配偶或直系親屬之一再遷入戶籍，符合自住條件，並重新申請適用自用住宅用地稅率，經財稅局核准者，111 年地價稅仍可適用 2‰稅率。